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企业现金池业务介绍及相关会计处理方式探讨

发布时间:2014-10-23 15:04:29    浏览量:[news:i]

 

摘 要:摘 要:现金是当前企业发展及管理工作中的最重要管理内容之一,一旦离开现金,企业不仅无法继续发展,连基本的生存都将难以维持,所谓巧妇难为无米之炊,所以加强现金管理成为当前企业经营者、领导者所关心的头等大事。目前“企业现金池”成为许多集团企业进行资金创新管理的重要方向。本文将重点介绍关于“企业现金池”业务的相关内容,以及相应的会计处理方法,以供参考。
关键词:关键词:现金流管理;企业现金池;会计处理

前言

“企业现金池”是一种便于集团企业进行内部融资的新型资金管理模式,其资金融通的基础模式是委托贷款。现金池由一个母账户和若干个子账户构成,母账户的资金全部由子账户的定期划拨而来,子账户的资金数额以降为零余额或者维持一个固定值为标准。这个标准各个集团公司各有不同,是根据自己实际资金情况和资金需求情况以及银行相关要求综合考量而定。在“企业现金池”运作过程中,有三个重要构成单位,母账户、银行、子账户。子账户在整个资金划拨过程中也不是只进行单项对上划拨,当子账户出现余额不足不足以支付对外相关款项的时候,银行也可以根据其在母账户当中的资金存储额度予以相应的透支帮助,确保子账户能够健康维持。但是透支额度的大小不仅仅取决与子账户在母账户中的存储金额,同时还取决于该企业在与银行合作往来中的信誉度以及企业对子账户透支额度的相关限制。同时针对子账户发生紧急大额资金需求而超过常规银行透支额度的时候,集团企业也可以通过向银行发出拨付申请来实现,这样集团公司就能够最大限度控制子账户的资金使用情况。
 
一、企业现金池业务介绍
企业现金池管理模式的推进,其中介机构可以是银行也可以是资质可信的委托贷款中介机构。企业现金池相关业务当中,主要包括了子账户余额上划、子账户的日间透支、母账户对子账目的资金主动划拨、子账户与母账户之间的委托贷款以及资金在上划、下拨之间所产生的利息等。银行模式下的现金池业务需要由集团公司名义开设母账户以及以各个子公司的名义开设若干个子账户。同时因为资金流动有上划和拨付以及透支等主要业务,所以还需要开设用于透支的结算账户以及存款账户和贷款账户。银行模式下,银行可以为现金池进行所有内容的项目操作,这比以财务公司为委托中介显得灵活方便。
二、开展现金池业务的优点分析
企业现金池模式的推进能够为企业带来两个方面的积极作用。首先是能够最大限度扩大内源融资规模,从而减少因为向商业银行进行贷款等外源融资而产生了高额利息及其他运作成本。通过内部现金池能够让不同子账户上面的资金正负余额得到最大程度的相互抵消,能够让余额充足的账户资金及时转移到余额不足不能够正常运作的子账户当中,从而确保资金的充分合理使用,这样企业在相当大程度上就能够通过自我调节来提升融资规模和水平,降低外源融资,实现成本降低。其次,能够大幅度提升企业在资金管理工作方面的实际水平。现金池模式能够有助于母公司加强对各个子公司的资金管理及控制力度,能够及时了解子公司资金流动和账户盈亏情况,加强责任管理工作力度。而且现金池中的多余资金还能够用于母公司的统一投资与项目运作,提升投资项目运作活力,提升企业的生产运作积极性,如果企业不进行其他项目的扩大投资,也能够以此金额与银行进行大额资金存款交易,从而获得比常规规模存款更多的利息收益。
 
三、现金池业务的会计处理
在企业现金池运作过程中涉及到的会计处理主要分为子账户间的会计处理以及集团企业的会计处理两个方面。
子账户间的会计处理是指子账户之间相互借贷而需要进行的相关会计处理。例如成员企业在向资金池进行紫金注入时,该笔资金应该首先用于归还尚未归还的委托贷款,当委托贷款全部还清或者注入资金超过了当期应归还贷款数额时,该笔资金或者超出部分则可以看做子账户的委托贷款资金。在会计处理中我们应记录为(借记:委托贷款—本金 借记:银行存款)。
在现金池运作过程中,银行还应该按照存入银行账户中的资金基数以及贷款双方的贷款供给和贷款需求数额进行利息结算,在会计处理中我们应记录为(借记:银行存款 贷记:委托贷款—利息)。
由于资金池中的委托贷款时限一般较短,一般不进行投资收益账户的开设,其委托贷款所产生的一切手续费都正常计入企业财务费用项目当中。在会计处理中我们应记录为(借记:财务费用—手续费 贷记:银行存款)。
在现金池运作过程中根据国家相关财政税收的规定,企业现金池委托贷款所产生的收益、利息也需要与集团企业其他收益一起进行所得税缴纳。在所得税缴纳工作中,可以选择扔银行代扣或者由企业专门计提。
在集团账户的会计处理工作中,只需要对子账户资金注入和资金提取两个部分进行会计处理。贷款注入的会计处理应为(借记:银行存款 贷记:XX子成员贷款基金)。在资金提取方面的会计处理为(借记:XX子成员贷款基金 贷记:银行存款)。
参考文献
[1]集团企业现金池管理模式研究 徐丹 2010 财会研究
[2]企业现金管理中实施委贷资金池需要关注问题 韩春明 2010 浙江金融
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